Questão nº 108
Questão de Auditoria Governamental · FGV CGE-SP 2025 (nº 108)
Durante a conclusão e elaboração do relatório de auditoria, a equipe verificou situações de desconformidade que não estavam previstas no planejamento, ou seja, situações que constituiriam "achados", porém, não indicavam resposta a quaisquer das questões previstas. No entanto, esses achados foram considerados pouco relevantes.
A respeito dessa hipótese, assinale a opção que indica corretamente a medida que a equipe deve adotar.
- ARegistrar os achados no relatório de auditoria e apontar as recomendações pertinentes.
- BArquivar os achados como papeis de trabalho ou comunicá-los à auditada por meio de nota de auditoria. (alternativa correta)
- CComunicar o fato ao responsável pela unidade auditada, sem a necessidade de registrá-lo em papeis de trabalho.
- DSolicitar orientações ao supervisor da Auditoria quanto à obrigatoriedade de registrá-los no relatório de auditoria.
- ERegistrar os achados em notas adicionais e incluir os fatos administrativos apurados no mapa de riscos de objetos de investigações futuras.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa B
Quando a equipe de auditoria encontra situações que não estavam previstas no planejamento e são consideradas pouco relevantes, mas ainda assim são desconformidades, o procedimento correto é documentá-las adequadamente sem necessariamente incluí-las no relatório principal.
- (A) Incorreta: Incluir achados "pouco relevantes" no relatório de auditoria principal pode diluir o foco nos problemas mais significativos e não é a prática padrão para esse tipo de achado.
- (B) Correta: Achados pouco relevantes, mas que precisam ser documentados, devem ser arquivados como papéis de trabalho para manter o registro da auditoria. Alternativamente, podem ser comunicados à entidade auditada por meio de uma nota de auditoria (ou carta de gerência), que é um instrumento menos formal que o relatório principal, ideal para observações e sugestões de menor impacto.
- (C) Incorreta: A ausência de registro em papéis de trabalho é uma falha grave na auditoria, pois compromete a evidência, a rastreabilidade e a documentação do trabalho realizado. Toda comunicação e achado devem ser documentados.
- (D) Incorreta: Esta é a armadilha mais tentadora. Embora consultar o supervisor seja sempre uma boa prática, a questão pede a medida que a equipe deve adotar, não uma consulta sobre uma ação específica que, para achados "pouco relevantes", provavelmente seria desaconselhada (registrá-los no relatório principal). A equipe deve ter conhecimento dos procedimentos para lidar com achados de diferentes níveis de relevância.
- (E) Incorreta: Registrar em "notas adicionais" é vago e não é um instrumento formal de comunicação ou registro. Incluir fatos "pouco relevantes" no mapa de riscos para futuras investigações é um exagero, pois o mapa de riscos é para questões mais significativas e sistêmicas.
Fonte: FGV CGE-SP 2025 Auditor Estadual de Controle - Obras e Concessões (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.