Questão de Auditoria · CEBRASPE SEFAZ-RN 2025 - P2 Conhecimentos Complementares (nº 45)

Conceito-chave: Em auditoria, quando você vê dinheiro entrando como “empréstimo de sócio” sem contrato, sem amortização do principal e com juros pagos a empresas offshores, o auditor desconfia que não há uma real dívida, mas sim uma origem fictícia de recursos — ou seja, o dinheiro pode ser fruto de receita não declarada (lavagem de dinheiro) disfarçada de passivo.

• (A) Incorreta: Passivos contingentes de curto prazo são obrigações possíveis (ex.: processos judiciais) com vencimento em até 12 meses; aqui o problema é a origem do recurso, não uma contingência não registrada.
• (B) Correta: A combinação de empréstimos não formalizados, sem amortização do principal e com juros para paraísos fiscais é um clássico indicativo de lavagem de receita — o dinheiro “sujo” entra como se fosse dívida legítima, criando uma origem fictícia para recursos de origem ilícita.
• (C) Incorreta: Planejamento tributário legítimo exige substância econômica (contratos, pagamentos reais, propósito negocial); aqui há apenas artifício para ocultar a real natureza dos recursos, não desoneração legal.
• (D) Incorreta: A questão trata do passivo (origem de recursos), não do ativo realizável; circularização de ativos seria confirmar contas a receber ou estoques, o que não se aplica ao caso.
• (E) Incorreta: A armadilha está aqui: a banca cita “tributos apurados e não recolhidos” para tentar te levar a pensar em subavaliação de passivos tributários (retenção de IR/CSLL sobre juros pagos ao exterior). Porém, o foco central do enunciado é a fictícia origem do empréstimo, não a falta de retenção — o não recolhimento é só um detalhe secundário, enquanto a lavagem de receita é o indício estrutural dominante.