Questão nº 40
Questão de Contabilidade · FCC SEFAZ-SC 2021 (nº 40)
Uma empresa obteve, em 01/12/2020, um empréstimo à taxa de juros de 1% ao mês. O valor total do empréstimo foi R$ 5.000.000,00, o pagamento do principal será feito em uma única parcela em 01/12/2022 e os juros serão pagos semestralmente, com a primeira parcela vencendo em 01/06/2021.
O valor das parcelas semestrais de juros é R$ 307.600,75 e a empresa pagou, adicionalmente, na data da obtenção do empréstimo, despesas relacionadas com o contrato no valor de R$ 315.000,00. A taxa de custo efetivo da operação foi 1,3% ao mês.
O valor contábil do empréstimo apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2020 e o valor total dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2020, relativo ao empréstimo obtido, foram, respectivamente, em reais,
- A4.745.905,00 e 60.905,00 (alternativa correta)
- B4.731.850,00 e 46.850,00
- C4.735.000,00 e 50.000,00
- D5.050.000,00 e 365.000,00
- E5.065.000,00 e 380.000,00
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
O custo amortizado é um método contábil que registra um empréstimo pelo seu valor inicial (o dinheiro recebido menos os custos de contratação) e depois ajusta esse valor ao longo do tempo usando uma taxa de juros efetiva, que reflete o custo real total do empréstimo, incluindo todos os juros e taxas.
(A) Correta: O valor contábil inicial do empréstimo em 01/12/2020 é o valor recebido menos as despesas: R$ 5.000.000,00 - R$ 315.000,00 = R$ 4.685.000,00. Para o balanço de 31/12/2020, calculamos o encargo financeiro de dezembro usando a taxa efetiva: R$ 4.685.000,00 * 1,3% = R$ 60.905,00. O valor contábil em 31/12/2020 é R$ 4.685.000,00 + R$ 60.905,00 = R$ 4.745.905,00. O valor total dos encargos financeiros no resultado de 2020 é apenas o encargo de dezembro: R$ 60.905,00.
(B) Incorreta: O valor de R$ 46.850,00 para encargos financeiros seria o resultado da aplicação da taxa nominal de 1% sobre o valor líquido inicial (R$ 4.685.000,00), o que está incorreto, pois o custo amortizado exige o uso da taxa efetiva.
(C) Incorreta: O valor de R$ 50.000,00 para encargos financeiros seria o resultado da aplicação da taxa nominal de 1% sobre o valor total do empréstimo (R$ 5.000.000,00), ignorando os custos de transação e a taxa efetiva. Esta é a armadilha mais comum, pois confunde a taxa nominal com a taxa efetiva e o valor bruto com o valor líquido.
(D) Incorreta: Esta alternativa ignora completamente o conceito de custo amortizado, adicionando juros nominais ao valor principal e tratando as despesas iniciais como despesas do período, o que não é permitido.
(E) Incorreta: Similar à alternativa D, esta opção não aplica corretamente o conceito de custo amortizado, que exige a capitalização dos custos de transação e o uso da taxa efetiva.
Fonte: FCC SEFAZ-SC 2021 Analista da Receita Estadual IV (Caderno Tipo 001). Reproduzida para fins de estudo.