Questão nº 97
Questão de Auditoria · FCC Prefeitura de São Luís 2018 (nº 97)
A Controladoria-Geral do Município, considerando a relevância e materialidade da matriz de riscos de auditoria, planeja uma operação na seção encarregada pelo arbitramento da receita tributável dos serviços da construção civil. Na atividade preparatória, levantou-se que há uma normatização interna que prevê:
I. Claramente os casos que serão objeto de arbitramento.
II. Segregação de funções.
III. Emprego de sistema informatizado que registra dados de segurança e alterações realizadas.
IV. Revisão independente por sorteio aleatório de autos de infração.
V. Manutenção de registros por 20 anos.
Visitando o órgão, o auditor acompanhou o procedimento durante sua execução, atestando que, de fato, as normas vêm sendo seguidas, embora tenha deixado de calcular a exatidão de casos específicos.
O procedimento adotado refere-se a um teste
- Asubstantivo que adotou procedimento de vistoria, restando inconclusivo, pois pende de exame que ainda será realizado.
- Bsubstantivo que adotou procedimento de confirmação, restando conclusivo, tendo em vista o cumprimento da norma.
- Cde observância que adotou procedimento de investigação, restando inconclusivo, pois pende de exame que ainda será realizado.
- Dde observância que adotou procedimento de observação, restando conclusivo, tendo em vista o cumprimento da norma. (alternativa correta)
- Ede observância que adotou procedimento de confirmação, restando conclusivo, tendo em vista o cumprimento da norma.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa D
Conceito-chave: Teste de observância verifica se os controles internos estão sendo cumpridos (seguir regras), enquanto teste substantivo verifica se os valores estão corretos (exatidão). Observação é quando o auditor acompanha o procedimento ao vivo, sem interagir.
(D) Correta: O auditor acompanhou a execução ao vivo (observação) e confirmou que as normas internas (segregação, sistema, revisão) estão sendo seguidas, o que é exatamente um teste de observância conclusivo — ele não precisava calcular exatidão, pois isso seria teste substantivo.
(A) Incorreta: É teste de observância, não substantivo; e a observação ao vivo já foi conclusiva para o cumprimento da norma, não pendente de exame.
(B) Incorreta: É teste de observância, não substantivo; e o procedimento foi observação, não confirmação (que seria obter resposta de terceiros).
(C) Incorreta: O procedimento foi observação, não investigação (que é busca de informações em fontes internas/externas); e o resultado foi conclusivo, não inconclusivo.
(E) Incorreta: O procedimento foi observação, não confirmação (que envolve resposta formal de terceiros); o cumprimento da norma já foi atestado, mas a classificação do procedimento está errada.
Armadilha do distrator mais tentador (C): A banca mistura "observância" (correto) com "investigação" e "inconclusivo". O aluno que sabe que é teste de observância marca C sem perceber que o procedimento descrito é claramente observação (acompanhar ao vivo), não investigação. Além disso, o texto diz "atestando que as normas vêm sendo seguidas" — isso é conclusão, não pendência. A pegadinha está em trocar o nome do procedimento e o status do resultado, mantendo a classificação geral correta para atrair quem estudou só o básico.
Fonte: FCC Prefeitura de São Luís 2018 Auditor Fiscal de Tributos I - Área Abrangência Geral (Caderno Tipo 001). Reproduzida para fins de estudo.