Questão nº 40
Questão de Auditoria Governamental · FGV TCE-ES 2022 (nº 40)
As normas de auditoria orientam que o auditor deve realizar procedimentos eficazes em consonância com o plano de auditoria para obter evidência de auditoria e cumprir os objetivos do trabalho.
No contexto de uma auditoria de conformidade, o auditor indicou no planejamento a necessidade de realização de testes substantivos, os quais:
- Aconstituem uma técnica imprescindível em trabalhos que envolvem análise de riscos;
- Bfornecem evidência de auditoria suficiente acerca do desempenho dos procedimentos de controle;
- Cnão devem ser combinados com outras técnicas de auditoria em trabalhos de conformidade;
- Dnão são eficazes em trabalhos que exigem um nível de asseguração razoável;
- Esempre devem ser incluídos como uma técnica de auditoria em trabalhos de certificação. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
Testes substantivos são procedimentos de auditoria detalhados que o auditor realiza para obter evidências diretas sobre a validade e a integridade das informações ou sobre a conformidade com as regras, verificando os dados e processos em si. Eles buscam detectar erros materiais ou não conformidades que possam existir.
- A) Incorreta: Embora os testes substantivos sejam uma resposta aos riscos identificados na análise de riscos, eles não constituem a técnica de análise de riscos em si. A análise de riscos precede e orienta a aplicação dos testes substantivos.
- B) Incorreta: Esta descrição se refere aos testes de controle, que avaliam a eficácia dos procedimentos de controle interno. Os testes substantivos, por outro lado, buscam evidências diretas sobre a exatidão dos dados ou a conformidade com as normas.
- C) Incorreta: Auditores frequentemente combinam testes substantivos com outras técnicas, como testes de controle e procedimentos analíticos, para obter evidência de auditoria de forma eficiente e eficaz. A combinação de técnicas é uma prática padrão.
- D) Incorreta: Pelo contrário, os testes substantivos são essenciais e altamente eficazes para obter um nível de asseguração razoável, pois fornecem evidências diretas sobre a conformidade ou a exatidão das informações.
- E) Correta: Em trabalhos de certificação (ou asseguração), o auditor precisa obter evidência suficiente e apropriada para emitir uma opinião ou conclusão. Os testes substantivos são fundamentais para isso, pois fornecem evidência direta sobre o objeto da auditoria (seja a conformidade com leis e regulamentos ou a fidedignidade de informações financeiras), sendo uma técnica sempre necessária para alcançar o nível de asseguração exigido.
Fonte: FGV TCE-ES 2022 Conhecimentos Comuns (Auditor de Controle Externo) (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.