Questão nº 15
Questão de Auditoria · FGV Sefaz-MT 2023 - Tarde (nº 15)
FGV2023Fiscal de Tributos EstaduaisAuditoria
Gabarito: Dver comentário ↓
Durante os trabalhos de auditoria, é comum a constatação de que a entidade auditada tem um sistema de controle interno excelente apresentado em seu manual de procedimentos, mas, na prática, o cenário é o inverso. Nessas situações, o auditor deve alterar as informações sobre o sistema de controle interno indicadas nos manuais para a situação efetiva. A partir de então, o auditor avaliará o sistema que efetivamente é operado pela entidade para controle dos seus ativos e geração de informações contábeis.
Em geral, o auditor cumpre esse procedimento
- Aa partir da elaboração de registros consistentes nos papéis de trabalho.
- Bcom a emissão de um relatório com opinião não modificada.
- Ccom a realização de testes para superavaliação e subavaliação dos elementos patrimoniais.
- Dmediante observação da execução dos trabalhos e inspeção de documentos e registros. (alternativa correta)
- Epor meio da realização de procedimentos de revisão analítica na etapa do planejamento.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa D
- (A) Incorreta: elaborar registros nos papéis de trabalho é consequência do procedimento executado, não o meio pelo qual o auditor identifica como o sistema realmente opera.
- (B) Incorreta: a emissão de relatório com opinião não modificada é resultado final do trabalho, não o procedimento usado para avaliar o controle interno de fato.
- (C) Incorreta: testes de superavaliação/subavaliação servem para verificar saldos patrimoniais, não para atualizar o entendimento sobre como o controle interno efetivamente funciona.
- (D) Correta: o auditor confirma o funcionamento real do sistema de controle interno por meio de observação da execução das atividades e inspeção de documentos e registros, e não apenas pela leitura do manual de procedimentos.
- (E) Incorreta: procedimentos de revisão analítica no planejamento servem para identificar áreas de risco, não para validar como o controle interno é efetivamente operado.
Fonte: FGV Sefaz-MT 2023 - Tarde Fiscal de Tributos Estaduais (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.