Questão nº 40
Questão de Auditoria Fiscal · FGV SEFAZ-AM 2022 - Prova II (nº 40)
De acordo com a NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos, se os procedimentos analíticos executados identificam flutuações ou relações que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem dos valores esperados de maneira significativa, o auditor deve examinar essas diferenças por meio de
- Aindagação à administração e da obtenção de evidência de auditoria apropriada e relevante para as respostas da administração. (alternativa correta)
- Bavaliação das informações obtidas por meio de estudos das relações plausíveis entre os dados obtidos e os valores esperados.
- Cverificação de procedimentos e controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.
- Drevisão do trabalho executado, reaplicação dos procedimentos efetuados anteriormente e investigação das flutuações identificadas que se desviem significativamente dos valores previstos.
- Eobtenção de confirmação externa, representada por evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro ao auditor, em forma escrita ou eletrônica.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
Os Procedimentos Analíticos são técnicas de auditoria que avaliam informações financeiras por meio da análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Eles ajudam o auditor a entender a empresa e identificar áreas de risco. Quando esses procedimentos mostram algo inesperado (flutuações ou relações inconsistentes), o auditor precisa investigar.
- (A) Correta: De acordo com a NBC TA 520, item 6(a), a primeira ação do auditor ao identificar flutuações ou relações significativas e inconsistentes é indagar a administração sobre as causas e, em seguida, obter evidência de auditoria apropriada e relevante para validar as explicações dadas pela administração.
- (B) Incorreta: Esta alternativa descreve a própria definição ou a execução dos procedimentos analíticos (avaliação de relações plausíveis), e não a ação a ser tomada após a identificação de uma diferença significativa. A armadilha aqui é que ela usa termos relacionados aos procedimentos analíticos, mas não responde ao que fazer quando eles apontam um problema.
- (C) Incorreta: A verificação de controles internos pode ser um procedimento de auditoria, mas não é a primeira ou única resposta específica para investigar flutuações identificadas por procedimentos analíticos. Pode ser um passo posterior, dependendo das respostas da administração.
- (D) Incorreta: Embora a revisão do trabalho e a investigação das flutuações sejam parte do processo, a reaplicação dos procedimentos não é a primeira ação. A norma especifica a indagação à administração como o passo inicial e a obtenção de evidências para as respostas. Outros procedimentos podem ser executados, mas não necessariamente a reaplicação imediata.
- (E) Incorreta: A confirmação externa é um tipo específico de evidência de auditoria (NBC TA 505) e não é a resposta geral ou inicial para investigar todas as flutuações identificadas por procedimentos analíticos. Pode ser um "outro procedimento de auditoria" (NBC TA 520, item 6(b)) se for relevante para o caso, mas não é a ação primária.
Fonte: FGV SEFAZ-AM 2022 - Prova II Auditor Fiscal de Tributos Estaduais (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.