Questão nº 36
Questão de Auditoria Fiscal · FGV SEFAZ-AM 2022 - Prova II (nº 36)
Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos.
Em relação aos testes de observância, analise os procedimentos a seguir.
I. Inspeção: verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
II. Observação: acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
III. Investigação e confirmação: obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
Na avaliação dos testes de observância, está correto o que se afirma em
- AI, somente.
- BI e II, somente.
- CI e III, somente.
- DII e III, somente.
- EI, II e III. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
Os testes de observância (ou testes de controle) são procedimentos de auditoria que verificam se os controles internos de uma empresa estão funcionando como deveriam, ou seja, se estão sendo observados e aplicados corretamente. Eles avaliam a eficácia do sistema de controle interno.
- (A) Incorreta: A inspeção é um procedimento válido, mas não é o único correto.
- (B) Incorreta: Inspeção e observação são válidas, mas a investigação e confirmação também são.
- (C) Incorreta: Inspeção, investigação e confirmação são válidas, mas a observação também é.
- (D) Incorreta: Observação, investigação e confirmação são válidas, mas a inspeção também é.
- (E) Correta: Todos os itens (I - Inspeção, II - Observação, III - Investigação e confirmação) são procedimentos comumente utilizados em testes de observância para avaliar a aplicação e eficácia dos controles internos de uma entidade. A inspeção verifica a existência e conformidade de registros e documentos. A observação acompanha a execução de um controle para ver se ele funciona na prática. A investigação e confirmação buscam informações de pessoas para entender e validar o funcionamento dos controles.
Fonte: FGV SEFAZ-AM 2022 - Prova II Auditor Fiscal de Tributos Estaduais (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.