Questão nº 38
Questão de Contabilidade Geral · FGV Receita Federal do Brasil 2023 - Manhã (nº 38)
Em 02/01/X1, uma entidade adquiriu computadores, para utilizar em sua área administrativa, por R$50.000, para pagamento em 31/12/X1. Se os computadores tivessem sido adquiridos à vista, o custo seria de R$45.000. O prazo de pagamento excede os prazos normais de crédito da entidade e o valor da compra é considerado material.
A vida útil estimada dos computadores era de 5 anos. A entidade depreciava os seus ativos imobilizados de acordo com o método da linha reta e não considerava valor residual.
No ano de X1, a entidade contabilizou receita com a prestação de serviços de R$200.0000. Os custos com os serviços prestados foram de R$80.000.
Além do lucro bruto de R$120.000, assinale a opção que indica os valores das contas apresentadas na Demonstração do Resultado do Exercício da entidade em 31/12/X1, sem considerar a incidência de impostos.
- ADespesa de depreciação: R$9.000, apenas.
- BDespesa de depreciação: R$10.000, apenas.
- CDespesa de depreciação: R$9.000 e Despesa financeira: R$5.000, apenas. (alternativa correta)
- DDespesa de depreciação: R$10.000 e Despesa financeira: R$5.000, apenas.
- EDespesa de depreciação: R$10.000 e Receita financeira: R$5.000, apenas.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
Quando uma empresa compra um bem a prazo e o pagamento se estende por um período maior que o normal, o custo do bem para fins contábeis é o valor que ele custaria à vista; a diferença entre o preço à vista e o preço a prazo é considerada um encargo financeiro (juros) e deve ser reconhecida como despesa financeira ao longo do tempo. A depreciação do ativo é calculada apenas sobre o custo à vista.
- (A) Incorreta: Embora a despesa de depreciação esteja correta (R$45.000 / 5 anos = R$9.000), esta alternativa ignora a despesa financeira de R$5.000, que deve ser reconhecida.
- (B) Incorreta: A despesa de depreciação está incorreta. Ela foi calculada sobre o preço a prazo (R$50.000 / 5 anos = R$10.000), o que é um erro. O custo do ativo para depreciação é o preço à vista (R$45.000). Além disso, ignora a despesa financeira.
- (C) Correta: A despesa de depreciação é calculada sobre o custo à vista do ativo (R$45.000 / 5 anos = R$9.000). A diferença entre o preço a prazo (R$50.000) e o preço à vista (R$45.000), que é de R$5.000, representa o encargo financeiro embutido e deve ser reconhecida como despesa financeira no período de X1, pois o pagamento ocorre no final do ano.
- (D) Incorreta: A despesa de depreciação está incorreta, pois foi calculada sobre o preço a prazo (R$50.000 / 5 anos = R$10.000). A armadilha da banca aqui é induzir o cálculo da depreciação sobre o valor total pago a prazo, em vez de separar o custo do ativo do encargo financeiro.
- (E) Incorreta: A despesa de depreciação está incorreta (calculada sobre R$50.000). Além disso, o valor de R$5.000 é uma despesa financeira (juros), não uma receita financeira.
Fonte: FGV Receita Federal do Brasil 2023 - Manhã Analista-Tributário da Receita Federal do Brasil (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.