Questão de Ciências Contábeis · FGV DPGE-RJ 2014 (nº 80)

Segregação de Funções é um princípio de controle interno que impede que uma única pessoa tenha controle completo sobre todas as etapas de uma transação importante, dividindo as responsabilidades para reduzir o risco de erros e fraudes.

• A) Incorreta: O fato de uma pessoa poder efetuar compras e também autorizar o pagamento correspondente (mesmo que a autorização final do desembolso seja de outra área) é um risco clássico de segregação de funções, pois permite que a mesma pessoa inicie e aprove etapas críticas de uma transação.
• B) Incorreta: Embora o auditor deva examinar documentos, a questão já descreve uma situação que é um risco. A ação de examinar documentos seria para quantificar ou confirmar a materialidade do risco, não para determinar se ele existe, pois a descrição já o evidencia.
• C) Incorreta: A questão principal aqui é uma falha no controle interno (segregação de funções), que é um risco operacional e financeiro, não primariamente uma infração ética. Consultar o código de ética seria uma ação secundária ou para outro tipo de problema.
• (D) Correta: Existe um risco claro de segregação de função, pois o Chefe pode iniciar a compra e também autorizar o pagamento correspondente a ela. Embora outra área autorize o pagamento final, o poder de autorizar o "pagamento correspondente" (ou seja, a despesa e a requisição de pagamento) para suas próprias compras cria uma vulnerabilidade. O auditor tem a obrigação de documentar e reportar essas fraquezas de controle interno.
• E) Incorreta: Embora a falta de segregação de funções aumente o risco de fraude, a contratação imediata de um especialista externo pode ser prematura. O auditor deve primeiro identificar, documentar e reportar o risco, e a decisão sobre a necessidade de um especialista externo geralmente é tomada pela gestão ou pela equipe de auditoria após uma avaliação inicial. O auditor já tem a competência para identificar esse tipo de risco.