Questão de Contabilidade · FCC TRT15 2024 (nº 30)

A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) pelo método indireto começa com o Lucro Líquido e o ajusta para transformar o resultado contábil (base de competência) em fluxo de caixa (base de caixa), adicionando itens não monetários e ajustando as variações nos ativos e passivos operacionais.

Cálculo do Caixa das Atividades Operacionais:

1. Lucro Líquido (DRE): R$ 1.200.000
2. Ajuste de itens não monetários:
   • Depreciação: Aumento da Depreciação Acumulada = R$ 1.440.000 (2023) - R$ 1.200.000 (2022) = R$ 240.000. (Adiciona-se, pois é despesa que não afeta caixa).
3. Ajuste de variações nos ativos e passivos operacionais:
   • Contas a Receber: Aumento de R$ 2.400.000 - R$ 1.800.000 = R$ 600.000. (Aumento de ativo operacional consome caixa, então subtrai).
   • Estoques: Aumento de R$ 1.560.000 - R$ 1.200.000 = R$ 360.000. (Aumento de ativo operacional consome caixa, então subtrai).
   • Despesas Antecipadas: Diminuição de R$ 240.000 - R$ 180.000 = R$ 60.000. (Diminuição de ativo operacional gera caixa, então soma).
   • Fornecedores: Aumento de R$ 1.200.000 - R$ 960.000 = R$ 240.000. (Aumento de passivo operacional gera caixa, então soma).
   • Impostos a Pagar: Aumento de R$ 480.000 - R$ 360.000 = R$ 120.000. (Aumento de passivo operacional gera caixa, então soma).
   • Receitas Antecipadas: Aumento de R$ 180.000 - R$ 120.000 = R$ 60.000. (Aumento de passivo operacional gera caixa, então soma).
   • Empréstimos a Pagar (Curto e Longo Prazo): O aumento nos empréstimos (R$ 120.000 CP + R$ 120.000 LP = R$ 240.000) representa uma entrada de caixa por Atividade de Financiamento, não Operacional. A informação "não efetuou qualquer pagamento" reforça que o aumento é nova captação, não relacionada à operação. Portanto, não ajusta o caixa das atividades operacionais.

Total do Caixa das Atividades Operacionais:
R$ 1.200.000 (Lucro Líquido)

• R$ 240.000 (Depreciação)

• R$ 600.000 (Aumento Contas a Receber)
• R$ 360.000 (Aumento Estoques)

• R$ 60.000 (Diminuição Despesas Antecipadas)
• R$ 240.000 (Aumento Fornecedores)
• R$ 120.000 (Aumento Impostos a Pagar)
• R$ 60.000 (Aumento Receitas Antecipadas)

Total = R$ 1.104.000

(A) Incorreta: Este valor (R$ 1.680.000) pode ser obtido se o cálculo considerar apenas o Lucro Líquido (R$ 1.200.000), a Depreciação (R$ 240.000) e o aumento de Fornecedores (R$ 240.000), ignorando outras variações importantes no capital de giro.
(B) Correta: O valor de R$ 1.104.000 é o resultado correto da aplicação do método indireto da DFC, ajustando o Lucro Líquido pela Depreciação e pelas variações nos ativos e passivos operacionais, excluindo os empréstimos que são atividades de financiamento.
(C) Incorreta: Este valor (R$ 2.424.000) é um distrator comum, resultado de inverter o sinal das variações de ativos operacionais (por exemplo, somando o aumento de Contas a Receber e Estoques em vez de subtrair), o que superestima o caixa gerado. A armadilha da banca aqui é considerar que o aumento de um ativo operacional, como Contas a Receber ou Estoques, gera caixa, quando na verdade o consome.
(D) Incorreta: Este valor (R$ 2.328.000) não corresponde a um erro comum sistemático no cálculo da DFC operacional.
(E) Incorreta: Este valor (R$ 1.224.000) é um distrator que surge ao somar indevidamente o aumento dos Empréstimos a Pagar de Curto Prazo (R$ 120.000) ao caixa das atividades operacionais, confundindo uma atividade de financiamento com uma atividade operacional. A informação de que não houve pagamento de empréstimos indica que o aumento é nova captação, que é financiamento.