Questão nº 32
Questão de Contabilidade · FCC TRE-PR 2017 (nº 32)
No dia 02/01/2013 uma empresa adquiriu um equipamento de produção pelo valor de R$ 30.000.000,00 e efetuou o pagamento à vista. A vida útil definida pela empresa para o equipamento foi 12 anos e a vida útil para fins fiscais é 10 anos. A despesa de depreciação é calculada em função do tempo decorrido e no início do prazo de utilização a empresa estimou o valor residual para venda do equipamento no final da vida útil em R$ 3.000.000,00. No início do ano de 2016 foi identificado que o valor residual no final da vida útil estimada originalmente pela empresa foi reduzido para R$ 2.550.000,00, em decorrência de mudanças no mercado secundário para este tipo de equipamento. O valor contábil que deveria ser evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2016 para este equipamento era, em reais,
- A19.200.000,00.
- B20.000.000,00.
- C18.000.000,00.
- D20.950.000,00. (alternativa correta)
- E21.000.000,00.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa D
A depreciação é a alocação sistemática do valor depreciável de um ativo ao longo de sua vida útil. Uma revisão de estimativa (como a vida útil ou o valor residual) afeta a depreciação prospectivamente, ou seja, a partir do período da mudança em diante, sem ajustar períodos anteriores.
Cálculos:
-
Depreciação inicial (até 31/12/2015):
- Custo de aquisição = R$ 30.000.000,00
- Valor residual inicial = R$ 3.000.000,00
- Base depreciável inicial = R$ 30.000.000 - R$ 3.000.000 = R$ 27.000.000,00
- Vida útil inicial (empresa) = 12 anos
- Depreciação anual inicial = R$ 27.000.000 / 12 = R$ 2.250.000,00
- Período de depreciação até 31/12/2015 = 2013, 2014, 2015 = 3 anos.
- Depreciação acumulada até 31/12/2015 = 3 anos * R$ 2.250.000,00 = R$ 6.750.000,00
- Valor contábil em 31/12/2015 = R$ 30.000.000,00 - R$ 6.750.000,00 = R$ 23.250.000,00
-
Revisão da estimativa (início de 2016):
- Novo valor residual = R$ 2.550.000,00
- A vida útil total (12 anos) não foi alterada, apenas o residual.
- Vida útil restante em 01/01/2016 = 12 anos - 3 anos (já decorridos) = 9 anos.
- Valor contábil a ser depreciado nos anos restantes = Valor contábil em 31/12/2015 - Novo valor residual
- Valor contábil a ser depreciado = R$ 23.250.000,00 - R$ 2.550.000,00 = R$ 20.700.000,00
- Nova depreciação anual (a partir de 2016) = R$ 20.700.000,00 / 9 anos = R$ 2.300.000,00
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Valor contábil em 31/12/2016:
- Depreciação de 2016 = R$ 2.300.000,00
- Valor contábil em 31/12/2016 = Valor contábil em 31/12/2015 - Depreciação de 2016
- Valor contábil em 31/12/2016 = R$ 23.250.000,00 - R$ 2.300.000,00 = R$ 20.950.000,00
(A) Incorreta: Não corresponde ao cálculo correto.
(B) Incorreta: Não corresponde ao cálculo correto.
(C) Incorreta: Esta é uma armadilha comum. Se o aluno ignorar o valor residual e usar a vida útil fiscal (10 anos) em vez da vida útil definida pela empresa (12 anos), o cálculo seria: Depreciação anual = R$ 30.000.000 / 10 = R$ 3.000.000. Em 31/12/2016, teriam se passado 4 anos (2013, 2014, 2015, 2016). Depreciação acumulada = 4 * R$ 3.000.000 = R$ 12.000.000. Valor contábil = R$ 30.000.000 - R$ 12.000.000 = R$ 18.000.000. A contabilidade financeira utiliza a vida útil econômica e o valor residual estimados pela empresa, não os prazos fiscais.
(D) Correta: O valor contábil em 31/12/2016 é R$ 20.950.000,00, obtido ao aplicar a depreciação inicial por 3 anos e, após a revisão da estimativa do valor residual no início de 2016, recalcular a depreciação para os anos restantes, aplicando-a para o ano de 2016.
(E) Incorreta: Não corresponde ao cálculo correto.
Fonte: FCC TRE-PR 2017 Analista Judiciário - Área Apoio Especializado - Especialidade Contabilidade (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.