Questão nº 78
Questão de Contabilidade Geral, Avançada e Auditoria · FCC SEFAZ-GO 2018 (nº 78)
Fatores de risco para a ocorrência de fraude são pressões/incentivos, oportunidades ou atitudes/racionalizações que ocorrem naturalmente nos mercados, mas que acabam por favorecer o surgimento de distorções relevantes e intencionalmente causadas nas demonstrações contábeis.
A alternativa que contém, respectivamente, uma pressão/incentivo, uma oportunidade e uma atitude/racionalização reconhecidas nas normas como fatores de risco é:
- ADemissões previstas de empregados / ativos pequenos sem identificação clara de propriedade / mudança do estilo de vida de funcionários com acesso a ativos. (alternativa correta)
- BTolerância a pequenos roubos / remuneração incompatível com a expectativa / grandes quantias em dinheiro em mãos.
- CSegregação inadequada de funções / investigação inadequada da vida pregressa de candidatos a empregos / falta de conciliação completa de ativos.
- DMudança previstas nos planos de benefícios dos empregados / obrigações financeiras pessoais / relacionamentos adversos entre a entidade e empregados com acesso a dinheiro.
- EAlto nível de competição ou saturação do mercado, acompanhada por declínio da margem de retorno / garantias pessoais em dívidas da entidade / partes significativas da remuneração atreladas a metas agressivas de performance.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
Fraude nas demonstrações contábeis tem três ingredientes clássicos: pressão/incentivo (motivo para fraudar), oportunidade (brecha no controle para executar) e atitude/racionalização (justificativa interna que o fraudador usa para se sentir no direito). A norma (NBC TA 240) lista exemplos desses fatores, e a banca mistura os três para confundir.
- (A) Correta: A alternativa traz exatamente a sequência pedida: demissões previstas = pressão/incentivo (medo de perder o emprego motiva a fraudar); ativos pequenos sem identificação clara de propriedade = oportunidade (falta de controle físico facilita o desvio); mudança do estilo de vida de funcionários com acesso a ativos = atitude/racionalização (sinal de que o funcionário já se convenceu de que pode gastar o que não é dele).
- (B) Incorreta: A ordem está trocada: tolerância a pequenos roubos é atitude/racionalização (não pressão); remuneração incompatível com a expectativa é pressão/incentivo (não oportunidade); grandes quantias em dinheiro em mãos é oportunidade (não atitude). A banca embaralhou os três conceitos.
- (C) Incorreta: Aqui só há oportunidades: segregação inadequada de funções, investigação inadequada da vida pregressa e falta de conciliação de ativos são todas brechas de controle. Não há nenhum item de pressão ou atitude, então fura a sequência pedida.
- (D) Incorreta: Mudança nos planos de benefícios é pressão/incentivo; obrigações financeiras pessoais também é pressão/incentivo (não oportunidade); relacionamentos adversos é atitude/racionalização. A alternativa repete o mesmo tipo de fator duas vezes, então não atende à ordem.
- (E) Incorreta: Alto nível de competição com declínio de margem é pressão/incentivo; garantias pessoais em dívidas da entidade também é pressão/incentivo (não oportunidade); remuneração atrelada a metas agressivas é pressão/incentivo de novo. É a pegadinha mais tentadora: parece sofisticada, mas lista três pressões, não a sequência pedida. A banca aposta que o aluno decora exemplos soltos e não classifica cada um.
Fonte: FCC SEFAZ-GO 2018 Auditor-Fiscal da Receita Estadual - Classe A - Padrão 1 (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.