Questão nº 30
Questão de Auditoria e Controle · FCC ALAP 2019 (nº 30)
O controle interno é definido, no âmbito do Internal Control – Integrated Framework, edição do Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), como
- Auma função exercida por um ente que não integra a mesma estrutura organizacional do órgão fiscalizado.
- Bum documento que atesta a razoável segurança de que os procedimentos internos estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
- Cum documento que serve de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade e são divididos em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.
- Dum documento elaborado pela administração central da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.
- Eum processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
O controle interno, segundo o COSO, é um processo contínuo que a própria organização implementa, envolvendo todas as suas pessoas, para ajudar a garantir, com segurança razoável, que ela alcançará seus objetivos de forma eficiente, com informações confiáveis e em conformidade com as regras.
(A) Incorreta: Esta alternativa descreve uma auditoria externa, não o controle interno. O controle interno é uma função da própria entidade.
(B) Incorreta: O controle interno é um processo, não um documento. Documentos podem fazer parte do processo, mas não são a sua definição.
(C) Incorreta: Assim como na alternativa B, define controle interno como um documento e descreve procedimentos de auditoria, não a definição do controle interno em si.
(D) Incorreta: Esta é a alternativa mais tentadora. A armadilha está em definir o controle interno como um "documento". Embora a descrição dos objetivos (operações, divulgação e conformidade) e a ideia de "segurança razoável" estejam corretas e alinhadas ao COSO, o conceito fundamental de controle interno, para o COSO, é de um processo, e não de um documento. Um documento pode descrever controles, mas não é o controle interno em sua essência.
(E) Correta: Esta alternativa reproduz fielmente a definição de controle interno segundo o COSO: um processo (não um documento) conduzido pelas pessoas da entidade (estrutura de governança, administração e outros profissionais), que visa proporcionar segurança razoável (não absoluta) na realização dos objetivos (operações, divulgação e conformidade).
Fonte: FCC ALAP 2019 Analista Legislativo - Técnico de Controle Interno (Caderno Tipo 001). Reproduzida para fins de estudo.