Questão de Auditoria e Controle · FCC ALAP 2019 (nº 23)

"Controle interno" é o conjunto de regras, procedimentos e práticas que uma organização adota para proteger seus ativos, garantir a confiabilidade de suas informações financeiras, promover a eficiência operacional e assegurar a conformidade com leis e regulamentos. Quando ele está "funcionando satisfatoriamente", significa que esses mecanismos estão operando como esperado, ajudando a empresa a atingir seus objetivos e a evitar problemas.

(A) Incorreta: A necessidade de reapresentar demonstrações contábeis devido a uma distorção relevante (erro material) indica que os controles internos falharam em prevenir ou detectar esse erro antes da publicação inicial. Isso é um sinal de controle interno ineficaz, não satisfatório. Armadilha da banca: A correção do erro pode parecer um ponto positivo, mas o fato de o erro significativo ter ocorrido e exigido uma reapresentação é a prova de uma falha inicial do controle.
(B) Incorreta: Sinais de incapacidade da administração em supervisionar a elaboração das demonstrações contábeis são uma clara deficiência no ambiente de controle, um dos componentes fundamentais do controle interno. Isso aponta para um controle interno insatisfatório.
(C) Incorreta: Um processo de avaliação de risco ineficaz significa que a entidade não está identificando, analisando ou respondendo adequadamente aos riscos, o que é uma falha em um componente essencial do controle interno.
(D) Incorreta: Uma resposta ineficaz a riscos significa que os controles implementados para mitigar esses riscos não estão funcionando como deveriam, caracterizando uma falha do controle interno.
(E) Correta: A existência de um processo de avaliação de risco na entidade é um dos cinco componentes essenciais do controle interno, conforme o modelo COSO. Sua presença indica que a organização possui uma estrutura básica para identificar e analisar riscos, sendo um pré-requisito para que o controle interno possa funcionar. As outras alternativas descrevem falhas ou ineficácias do controle.