Questão de Auditoria · CEBRASPE SEFAZ-RJ Auditor 2025 - Específicos I (nº 63)

Conceito-chave: Testes de observância (ou testes de controle) servem para verificar se os controles internos da empresa estão sendo aplicados na prática, exatamente como a administração definiu. É como checar se o "manual de regras" está sendo seguido pelos funcionários, e não apenas se o resultado final (os números) está certo.

• (A) Incorreta: A avaliação dos controles operacionais é apenas um meio; o propósito final é verificar a conformidade com os procedimentos, e não a "robustez" das evidências (isso é papel dos testes substantivos).
• (B) Incorreta: Auditoria não revisa 100% das transações; usa amostragem e análise por risco. Revisão integral seria inviável e desnecessária.
• (C) Incorreta: Investigação de fraude é um procedimento específico (e muitas vezes substantivo), não o objetivo dos testes de observância, que são rotineiros e preventivos.
• (D) Incorreta: Testes de observância não substituem os testes substantivos; eles se complementam. Se os controles são fortes, reduz-se a amostra dos substantivos, mas nunca se elimina a verificação dos saldos.
• (E) Correta: É exatamente isso: o teste de observância avalia, de forma crítica, se os controles internos existem e se os procedimentos definidos pela administração estão sendo cumpridos (aderência). É a essência do conceito.

Armadilha da banca na letra D: O distrator mais tentador é a D, porque muitos alunos confundem "confiar no controle" com "pular a verificação dos saldos". A banca explora essa confusão: a redução da amostra nos testes substantivos é uma consequência de controles fortes, mas nunca uma substituição. Lembre-se: controle interno forte reduz trabalho, mas não elimina a prova dos números.