Questão de Auditoria · FGV TCE-PI 2021 (nº 47)

Um teste de observância (ou teste de controle) é um procedimento de auditoria que verifica se os controles internos de uma empresa estão funcionando de forma eficaz, ou seja, se estão sendo aplicados conforme o planejado.

• (A) Incorreta: Um teste de abrangência não é um tipo de teste de auditoria, mas sim a definição do escopo ou extensão do trabalho a ser realizado.
• (B) Incorreta: A inspeção é o exame de registros, documentos ou ativos tangíveis. Embora a inspeção possa ser uma técnica utilizada dentro de um teste de observância, o procedimento descrito na questão (avaliar se a atividade é realizada por um funcionário adequado) foca na eficácia de um controle, não apenas no exame de itens.
• (C) Correta: O procedimento de verificar se uma atividade (recepção e conferência de itens) é realizada por um "funcionário adequado" visa avaliar a eficácia de um controle interno (como segregação de funções ou competência do pessoal). Isso se enquadra perfeitamente na definição de um teste de observância, que busca confirmar se os controles estão sendo seguidos.
• (D) Incorreta: A revisão analítica envolve a avaliação de informações financeiras por meio da análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, para identificar flutuações ou relações inconsistentes. Não é o que o auditor está fazendo aqui.
• (E) Incorreta: Um teste documental refere-se à técnica de examinar documentos. Embora documentos possam ser usados para evidenciar a observância de um controle, o foco da questão está em avaliar a execução de uma atividade por uma pessoa adequada, que é o objetivo de um teste de observância, e não apenas a técnica de examinar documentos.