Questão nº 4
Questão de Auditoria Governamental · FGV TCE-AM 2021 - Obras Públicas e TI - Dia 2 (nº 4)
As Normas Internacionais para o exercício profissional da Auditoria Interna abordam, entre outras coisas, diretrizes para a execução de duas atividades típicas para um auditor interno: avaliação (assurance) e consultoria.
No que tange a essas duas atividades, é correto afirmar que:
- Aa natureza e o escopo do trabalho de avaliação (assurance) estão sujeitos a um acordo com o cliente do trabalho;
- Bas responsabilidades do auditor interno nos trabalhos de avaliação (assurance) e consultoria são equivalentes;
- Cgeralmente há duas partes envolvidas nas atividades de avaliação (assurance): quem efetua a avaliação o auditor interno e quem utiliza a avaliação o usuário;
- Do escopo dos trabalhos de consultoria é determinado pelo auditor interno;
- Eos serviços de consultoria em geral envolvem duas partes: quem fornece a consultoria o auditor interno e quem contratou o cliente do trabalho. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
Conceito-chave: Trabalhos de assurance (avaliação) são aqueles em que o auditor dá uma opinião/conclusão sobre um objeto (ex.: demonstrações financeiras) para terceiros que vão usar essa informação. Trabalhos de consultoria são aqueles em que o auditor ajuda o próprio cliente (quem contratou) a melhorar processos, sem emitir opinião para terceiros. A pegadinha central é confundir quem é o "cliente" e quantas partes estão envolvidas em cada tipo.
- (A) Incorreta: Na avaliação (assurance), a natureza e o escopo são definidos pelo auditor interno (com base em normas e riscos), não por acordo com o cliente; já na consultoria, o escopo é acordado com o cliente.
- (B) Incorreta: As responsabilidades não são equivalentes: no assurance o auditor tem responsabilidade de emitir conclusão imparcial para terceiros; na consultoria, a responsabilidade é de auxiliar o cliente, sem independência plena.
- (C) Incorreta: No assurance há três partes: o auditor (quem avalia), o cliente/contratante (quem paga) e o usuário (quem usa a avaliação, ex.: conselho, órgão regulador). A alternativa diz "duas partes", o que é o erro clássico.
- (D) Incorreta: O escopo da consultoria é acordado com o cliente (o auditor propõe, mas o cliente define os limites); não é determinado unilateralmente pelo auditor.
- (E) Correta: Os serviços de consultoria envolvem duas partes: o auditor interno (quem fornece a consultoria) e o cliente do trabalho (quem contratou e recebe o benefício direto). Não há um terceiro usuário independente, como no assurance.
Armadilha da banca na (C): Ela inverte o conceito. Muitos alunos marcam (C) achando que assurance tem só duas partes (auditor e usuário), mas esquecem que o cliente que contrata (ex.: a diretoria) também é parte. A banca explora exatamente essa confusão entre "quem paga" e "quem usa".
Fonte: FGV TCE-AM 2021 - Obras Públicas e TI - Dia 2 Conhecimentos Comuns (- Auditoria de Obras Públicas e de Tecnologia da Informação (Dia 2)) (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.