Questão de Contabilidade Geral · FGV SEFAZ-AM 2022 - Prova II (nº 12)

Quando uma empresa compra mercadorias para revenda, o ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) pago nessa compra não é um custo final, mas sim um valor que a empresa tem direito a "recuperar" ou compensar em futuras vendas. Por isso, o valor do estoque deve ser registrado pelo custo da mercadoria sem o ICMS, e o ICMS é registrado separadamente como um ativo chamado "ICMS a recuperar".

Cálculo:

• Valor da mercadoria: R$50.000
• Alíquota ICMS: 18%
• ICMS a recuperar = R$50.000 * 18% = R$9.000
• Valor do estoque (custo da mercadoria sem ICMS) = R$50.000 - R$9.000 = R$41.000
• Valor total pago (saída do Caixa) = R$50.000

Lançamento Contábil:

• Débito (D) em Estoque (ativo) pelo valor sem ICMS: R$41.000
• Débito (D) em ICMS a recuperar (ativo) pelo valor do imposto: R$9.000
• Crédito (C) em Caixa (ativo) pelo valor total pago: R$50.000

(A) Incorreta: O Estoque está superavaliado (R$50.000 deveria ser R$41.000) e o ICMS a recuperar foi creditado (deveria ser debitado, pois é um ativo que aumenta).
(B) Incorreta: O Estoque está superavaliado (R$50.000 deveria ser R$41.000) e o ICMS a pagar (passivo) foi creditado, o que é incorreto para uma compra (ICMS a pagar surge em vendas).
(C) Incorreta: O Estoque está superavaliado (R$50.000 deveria ser R$41.000) e o valor do Caixa está incorreto (R$59.000 deveria ser R$50.000).
(D) Correta: O Estoque é debitado pelo valor da mercadoria sem o ICMS (R$41.000), o ICMS a recuperar é debitado (R$9.000) porque é um direito da empresa, e o Caixa é creditado pelo valor total pago (R$50.000). Os débitos (R$41.000 + R$9.000 = R$50.000) são iguais aos créditos (R$50.000).
(E) Incorreta: O ICMS a pagar (passivo) foi creditado, o que é incorreto para uma compra, e o valor do Caixa está incorreto (R$32.000 deveria ser R$50.000). A armadilha aqui é confundir ICMS a recuperar (ativo) com ICMS a pagar (passivo) e errar o valor do Caixa.