Questão de Contabilidade · FGV PCAM 2021 (nº 61)

Caixa e Equivalentes de Caixa são o dinheiro que a empresa tem disponível imediatamente ou que pode ser transformado em dinheiro muito rapidamente (geralmente em até 90 dias), com baixo risco de perder valor. Eles são essenciais para a gestão do dia a dia da empresa.

• Disponibilidades: R$ 20.000 (Caixa)
• Aplicações financeiras resgatáveis em 60 dias: R$ 15.000 (Equivalente de Caixa, pois o prazo é menor que 90 dias e não há restrições)
• Banco-conta poupança: R$ 30.000 (Caixa)
• Saldos bancários a descoberto (cheque especial): R$ 8.000 (Devem ser deduzidos, pois o CPC 03 considera que, se forem parte integrante da gestão de caixa, representam um passivo que reduz o caixa líquido).

Cálculo: R$ 20.000 + R$ 15.000 + R$ 30.000 - R$ 8.000 = R$ 57.000.

• (A) Incorreta: Não corresponde ao cálculo correto dos componentes de caixa e equivalentes de caixa.
• (B) Incorreta: Não inclui todos os itens que se enquadram como caixa e equivalentes de caixa, como a conta poupança e o tratamento do cheque especial.
• (C) Incorreta: Não considerou as aplicações financeiras de curtíssimo prazo como equivalente de caixa, que são resgatáveis em 60 dias.
• (D) Correta: O saldo é calculado somando as Disponibilidades (R$ 20.000), as Aplicações financeiras resgatáveis em 60 dias (R$ 15.000, pois são equivalentes de caixa por sua alta liquidez e prazo curto), e o Banco-conta poupança (R$ 30.000). Os Saldos bancários a descoberto (cheque especial de R$ 8.000) são deduzidos, pois o CPC 03 entende que, quando fazem parte da gestão de caixa, representam um passivo financeiro de curtíssimo prazo que reduz o caixa líquido disponível. Assim: R$ 20.000 + R$ 15.000 + R$ 30.000 - R$ 8.000 = R$ 57.000.
• (E) Incorreta: Esta alternativa é um distrator comum, pois resulta da soma de todos os itens positivos (R$ 20.000 + R$ 15.000 + R$ 30.000 = R$ 65.000), ignorando a dedução dos saldos bancários a descoberto (cheque especial), que devem ser tratados como uma redução do caixa e equivalentes de caixa conforme o CPC 03.