Questão nº 25
Questão de Contabilidade · FCC TRF4 2025 (nº 25)
Uma máquina industrial foi adquirida, com pagamento à vista, pelo valor de R$ 20.400.000. A aquisição ocorreu em 30/11/2021 e a máquina entrou em operação em 01/01/2022. A empresa definiu a vida útil da máquina em 20 anos e o valor residual estimado para venda no final deste prazo em R$ 1.200.000. No final do ano de 2022, a empresa redefiniu a vida útil remanescente da máquina para 15 anos, em função de mudança na sua política de substituição dos bens do ativo imobilizado, e alterou o valor residual estimado para R$ 1.440.000. Sabendo que a empresa adota o método das cotas constantes para cálculo da despesa de depreciação, o valor contábil da máquina evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2024 foi, em reais,
- A16.845.000.
- B17.556.000.
- C17.040.000. (alternativa correta)
- D17.520.000.
- E16.560.000.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
Depreciação é o processo de alocar o custo de um ativo (como uma máquina) ao longo de sua vida útil estimada, reconhecendo que ele perde valor com o uso ou o tempo. Uma mudança de estimativa contábil (como alterar a vida útil ou o valor residual) não corrige o passado, mas sim ajusta os cálculos da depreciação do período atual e dos períodos futuros.
- (A) Incorreta: Este valor não corresponde aos cálculos corretos da depreciação após a mudança de estimativa.
- (B) Incorreta: Este valor não reflete a aplicação correta da mudança de estimativa contábil.
- (C) Correta: O valor contábil em 31/12/2024 é de R$ 17.040.000.
- Depreciação em 2022 (antes da mudança):
- Custo de aquisição: R$ 20.400.000
- Valor residual inicial: R$ 1.200.000
- Vida útil inicial: 20 anos
- Base depreciável inicial = R$ 20.400.000 - R$ 1.200.000 = R$ 19.200.000
- Depreciação anual inicial = R$ 19.200.000 / 20 = R$ 960.000
- Valor Contábil em 31/12/2022 = R$ 20.400.000 - R$ 960.000 = R$ 19.440.000.
- Nova depreciação anual a partir de 2023 (após a mudança):
- Valor Contábil em 31/12/2022 (ponto de partida para a mudança) = R$ 19.440.000
- Novo valor residual: R$ 1.440.000
- Nova vida útil remanescente: 15 anos
- Nova Base Depreciável = R$ 19.440.000 - R$ 1.440.000 = R$ 18.000.000
- Nova Depreciação Anual (para 2023 em diante) = R$ 18.000.000 / 15 = R$ 1.200.000.
- Valor Contábil em 31/12/2024:
- Valor Contábil em 31/12/2022 = R$ 19.440.000
- Menos Depreciação de 2023 = R$ 1.200.000
- Menos Depreciação de 2024 = R$ 1.200.000
- Valor Contábil em 31/12/2024 = R$ 19.440.000 - R$ 1.200.000 - R$ 1.200.000 = R$ 17.040.000.
- Depreciação em 2022 (antes da mudança):
- (D) Incorreta: Este é o distrator mais tentador. Chega-se a este valor se a mudança de estimativa for ignorada e a depreciação original (R$ 960.000 por ano) for aplicada para todos os três anos (2022, 2023 e 2024), totalizando R$ 2.880.000 de depreciação acumulada, resultando em R$ 20.400.000 - R$ 2.880.000 = R$ 17.520.000. A armadilha é não aplicar a regra de que mudanças de estimativa afetam os períodos futuros, e sim continuar com a taxa antiga.
- (E) Incorreta: Este valor não é obtido por nenhum cálculo contábil padrão de depreciação com mudança de estimativa.
Fonte: FCC TRF4 2025 Analista Judiciário - Área Apoio Especializado - Especialidade Contabilidade (Caderno Tipo 004). Reproduzida para fins de estudo.