Questão nº 64
Questão de Contabilidade Geral, Avançada e Auditoria · FCC SEFAZ-GO 2018 (nº 64)
Atenção: Com base nas informações a seguir responda as questões 63 e 64.
Em 31/12/2016, a Cia. Brasileira adquiriu, à vista, 40% das ações da Cia. Francesa. O valor pago pela aquisição foi R$ 7.000.000,00 e a Cia. Brasileira passou a ter influência significativa na administração. Na data da aquisição, o Patrimônio Líquido contábil da Cia. Francesa era R$ 10.000.000,00 e o valor justo líquido dos ativos e passivos identificáveis era R$ 15.000.000,00, sendo esta diferença decorrente da avaliação a valor justo de um ativo intangível com vida útil indefinida que a Cia. Francesa detinha.
No período de 01/01/2017 a 31/12/2017, a Cia. Francesa apurou lucro líquido de R$ 500.000,00. Sabe-se que, em 2017, a Cia. Francesa realizou uma venda no valor de R$ 100.000,00 para a Cia. Brasileira com margem de lucro de 50% sobre as vendas, e estas mercadorias adquiridas da Cia. Francesa ainda estão no estoque da Cia. Brasileira. A alíquota de imposto de renda para a Cia. Francesa é 34% e esta distribuiu dividendos totais no valor de R$ 150.000,00.
O impacto reconhecido na Demonstração do Resultado individual de 2017 da Cia. Brasileira, referente ao investimento na Cia. Francesa, foi, em reais,
Este texto de apoio vale também pra questão nº 63.
- A120.000,00.
- B180.000,00.
- C186.800,00. (alternativa correta)
- D167.000,00.
- E126.800,00.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
Conceito-chave: Quando uma empresa tem influência significativa (40% das ações, presença no conselho etc.) sobre outra, ela deve reconhecer o investimento pelo MEP (Método de Equivalência Patrimonial). No MEP, o investidor reconhece sua participação no lucro da investida, ajusta pelo lucro não realizado em vendas entre elas (lucro contido no estoque, líquido de IR) e soma a amortização do ágio (diferença entre valor pago e valor justo dos ativos líquidos, quando o ágio tem vida útil definida). Aqui, o ágio é sobre intangível com vida útil indefinida → não amortiza (não afeta o resultado).
- (A) Incorreta: R$ 120.000,00 é o valor da participação no lucro líquido (500.000 × 40%) sem considerar o ajuste do lucro não realizado e a amortização do ágio — ignora o MEP completo.
- (B) Incorreta: R$ 180.000,00 é a participação no lucro (200.000) menos o lucro não realizado bruto (100.000 × 50% × 40% = 20.000), mas não desconta o IR sobre esse lucro não realizado (34%) — a banca testa se você lembra do efeito tributário.
- (C) Correta: Cálculo correto: participação no lucro = 500.000 × 40% = 200.000. Lucro não realizado = 100.000 × 50% = 50.000 (margem sobre venda); lucro não realizado líquido de IR = 50.000 × (1 − 0,34) = 33.000; participação no lucro não realizado = 33.000 × 40% = 13.200. Resultado = 200.000 − 13.200 = 186.800. O ágio (7.000.000 − 40% × 15.000.000 = 1.000.000) refere-se a intangível com vida indefinida → não amortiza. Dividendos (150.000 × 40% = 60.000) são redução do investimento, não receita.
- (D) Incorreta: R$ 167.000,00 é o resultado se você amortizasse o ágio (1.000.000 / vida útil, ex. 20 anos = 50.000; 200.000 − 13.200 − 50.000 = 136.800, não bate) ou se usasse o lucro não realizado sem IR e com amortização — mistura critérios errados.
- (E) Incorreta: R$ 126.800,00 é o resultado se você descontasse o lucro não realizado bruto (20.000) e ainda amortizasse o ágio (50.000) — dois erros: esquece o IR e amortiza intangível de vida indefinida.
Armadilha do distrator (B): A banca coloca R$ 180.000,00 para quem calcula o lucro não realizado sem considerar o IR (200.000 − 20.000). O lucro não realizado deve ser líquido de imposto (34%), porque o lucro da investida já é líquido de IR. Quem cai nessa pegadinha esquece que o ajuste no MEP é sobre o lucro líquido não realizado.
Fonte: FCC SEFAZ-GO 2018 Auditor-Fiscal da Receita Estadual - Classe A - Padrão 1 (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.