Questão nº 89
Questão de Contabilidade Avançada · FCC Prefeitura de São Luís 2018 (nº 89)
No dia 01/12/2015, uma empresa obteve um empréstimo no valor de R$ 20.000.000,00. O prazo do empréstimo se encerrará em 01/12/2025, data em que a empresa deverá pagar integralmente o valor do principal. Os juros deverão ser pagos semestralmente com a primeira parcela vencendo em 01/06/2016 e a taxa de juros compostos negociada foi 1,5% ao mês. O valor das parcelas semestrais de juros é R$ 1.868.865,28 e a empresa pagou, adicionalmente, na data da obtenção do empréstimo, despesas relacionadas com o contrato no valor de R$ 500.000,00. A taxa de custo efetivo da operação foi 1,5442% ao mês.
O valor contábil do empréstimo que foi apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015 e o valor total dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2015, referentes ao empréstimo obtido, foram, respectivamente, em reais,
- A20.300.000,00 e 800.000,00
- B20.083.840,00 e 808.840,00
- C17.932.253,72 e 301.119,00
- D20.311.477,55 e 811.477,55
- E19.801.119,00 e 301.119,00 (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
Conceito-chave: Quando há custos de transação (como despesas de contrato), o empréstimo não é registrado pelo valor recebido, mas sim pelo custo amortizado (valor líquido recebido). Os encargos financeiros são calculados pela taxa efetiva (que inclui esses custos) sobre o saldo contábil, e não pela taxa nominal contratual.
- (A) Incorreta: Usa o valor bruto (R$ 20.000.000) e calcula juros pela taxa nominal (1,5% sobre 20 mi = R$ 300.000), ignorando os custos de transação e a taxa efetiva.
- (B) Incorreta: Calcula o valor contábil como valor líquido (19.500.000) + juros nominais (1,5% = 292.500), mas usa a taxa nominal para os encargos, não a efetiva (1,5442%).
- (C) Incorreta: Apresenta valores absurdamente baixos (17,9 mi), como se houvesse amortização do principal no primeiro mês, o que não ocorre (principal só vence no final).
- (D) Incorreta: É a armadilha mais tentadora: calcula corretamente o valor contábil (19.500.000 + 1,5442% = 19.801.119) e os encargos (301.119), mas depois soma os custos de transação (500.000) ao valor contábil, o que é errado, pois eles já foram deduzidos no reconhecimento inicial.
- (E) Correta: O valor contábil inicial é o líquido: R$ 20.000.000 − R$ 500.000 = R$ 19.500.000. Em 31/12/2015, aplica-se a taxa efetiva mensal: 19.500.000 × 1,5442% = R$ 301.119 de encargos financeiros. O saldo contábil fica: 19.500.000 + 301.119 = R$ 19.801.119,00. Os juros nominais (1,5%) e o pagamento semestral só ocorrerão em 01/06/2016, não afetando 2015.
Fonte: FCC Prefeitura de São Luís 2018 Auditor Fiscal de Tributos I - Área Abrangência Geral (Caderno Tipo 001). Reproduzida para fins de estudo.