Questão nº 110
Questão de Contabilidade · CEBRASPE MP/CE 2025 (nº 110)
Em cada um dos itens a seguir é apresentada uma situação hipotética seguida de uma assertiva a ser julgada a respeito dos procedimentos de auditoria independente e suas especificidades.
Considere que um auditor, ao conduzir uma auditoria em uma associação beneficente, tenha identificado a ausência de segregação de funções no processo de recebimento e destinação de doações. Nessa situação, a instituição beneficente está em desacordo com as normas técnicas aplicáveis, uma vez que a segregação de funções é um controle fundamental para prevenir fraudes e erros, mesmo que a administração da entidade apresente um termo de responsabilidade atestando a idoneidade dos voluntários envolvidos.
Resposta comentada
Segregação de funções é o controle interno que impede que a mesma pessoa execute etapas incompatíveis de um processo — quem recebe a doação não deve ser quem registra, autoriza ou destina o recurso. Isso reduz o risco de fraude (ato intencional) e erro (falha involuntária), porque cria uma checagem natural entre pessoas diferentes.
- Correta: Certo. A ausência de segregação de funções é uma deficiência de controle interno, e um termo de responsabilidade assinado pela administração não substitui o controle — ele só transfere responsabilidade formal, não elimina o risco.
Fica de olho: a banca costuma trocar a ideia e afirmar que "a existência de termo de responsabilidade ou de voluntários idôneos supre a falta de segregação de funções" — isso é errado, pois nenhum documento substitui o controle preventivo.
Fonte: CEBRASPE MP/CE 2025 Analista Ministerial - Ciências Contábeis. Reproduzida para fins de estudo.