Questão nº 76
Questão de Contabilidade · FGV TJTO 2022 (nº 76)
O Modelo das Três Linhas foi desenvolvido para ser aplicável a todas as organizações e ajudá-las a identificar estruturas e processos que melhor auxiliam no atingimento dos objetivos e facilitam uma forte governança e gerenciamento de riscos. Uma das características do modelo é a definição de papéis específicos, mas relacionados em alguns pontos.
No referido modelo, um papel que se relaciona tanto ao corpo administrativo quanto à gestão e à auditoria interna diz respeito:
- Aà aprovação e ao fornecimento de recursos ao plano de auditoria;
- Bà definição da visão, missão, valores e apetite organizacional a riscos;
- Cà delegação de responsabilidade pelo atingimento dos objetivos da organização;
- Dà supervisão do trabalho da auditoria interna;
- Eao alinhamento das atividades com os objetivos da organização. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
O Modelo das Três Linhas é uma estrutura que ajuda as organizações a organizar suas responsabilidades para garantir que os objetivos sejam alcançados e que os riscos sejam bem gerenciados. Ele divide as responsabilidades em três grupos principais: a Primeira Linha (quem executa as operações e gerencia os riscos no dia a dia), a Segunda Linha (quem ajuda a primeira linha a gerenciar riscos e monitora se os controles estão funcionando) e a Terceira Linha (a auditoria interna, que avalia de forma independente se tudo está funcionando como deveria). Acima delas, o Corpo Administrativo (como o Conselho de Administração) supervisiona toda a organização e define a direção estratégica.
A) Incorreta: A aprovação e o fornecimento de recursos ao plano de auditoria são funções do Corpo Administrativo (especialmente o Comitê de Auditoria) em relação à Auditoria Interna. A Gestão (primeira e segunda linhas) é auditada, mas não aprova ou fornece recursos para o plano de auditoria interna.
B) Incorreta: A definição da visão, missão, valores e apetite a riscos é uma responsabilidade estratégica do Corpo Administrativo. A Gestão e a Auditoria Interna atuam dentro desses parâmetros ou avaliam a aderência a eles, mas não os definem.
C) Incorreta: A delegação de responsabilidade pelo atingimento dos objetivos é uma função do Corpo Administrativo para a Gestão. A Auditoria Interna avalia o cumprimento das responsabilidades, mas não delega.
D) Incorreta: A supervisão do trabalho da auditoria interna é uma responsabilidade do Corpo Administrativo (Comitê de Auditoria). A Gestão não supervisiona a auditoria interna; ela é objeto da auditoria.
E) Correta: O alinhamento das atividades com os objetivos da organização é um conceito fundamental que permeia todas as linhas e o Corpo Administrativo. O Corpo Administrativo define os objetivos e supervisiona para que as atividades estejam alinhadas. A Gestão (Primeira e Segunda Linhas) é responsável por planejar e executar suas atividades de forma alinhada aos objetivos. A Auditoria Interna avalia de forma independente se as atividades (incluindo governança, gestão de riscos e controles) estão, de fato, alinhadas e contribuindo para o atingimento desses objetivos. É um ponto de convergência para a atuação de todos os envolvidos.
Fonte: FGV TJTO 2022 Contador/Distribuidor (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.