Questão nº 45
Questão de Contabilidade · FGV TJ-SE Servidor 2023 (nº 45)
Uma empresa comercial possui uma dívida de R$ 600.000, com juros anuais de 10% por cinco anos, datada de 1º de janeiro de 2018. Os juros pagos anualmente em 31 de dezembro foram desembolsados nas datas de vencimento de 31 de dezembro de 2018 e 2019. No entanto, durante 2020, a empresa passou por graves dificuldades financeiras e provavelmente não pagará o principal e os juros, a menos que algumas concessões sejam feitas. Em 31 de dezembro de 2020, a empresa assinou um acordo reestruturando a dívida da seguinte forma:
• Os juros de 2020 foram reduzidos para R$ 30.000 a pagar em 31 de março de 2021.
• Os pagamentos de juros anuais foram reduzidos para R$ 40.000 por ano em 2021 e 2022.
• O valor do principal foi reduzido para R$ 400.000.
Considerando-se as informações apresentadas, o valor do ganho que a empresa deve divulgar sobre a reestruturação da dívida em sua demonstração de resultados para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2020 é de:
- AR$ 120.000;
- BR$ 130.000;
- CR$ 150.000; (alternativa correta)
- DR$ 200.000;
- ER$ 230.000.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa C
O ganho na reestruturação de dívida é o lucro que uma empresa registra quando um credor (quem emprestou o dinheiro) concorda em reduzir o valor total que a empresa precisa pagar de volta. Ele é calculado comparando o valor total da dívida antes da renegociação com o valor total que será pago sob os novos termos.
Para calcular o ganho, precisamos de duas informações:
-
Valor contábil da dívida original na data da reestruturação (31/12/2020):
- Principal da dívida: R$ 600.000
- Juros de 2020 (não pagos): 10% de R$ 600.000 = R$ 60.000
- Total da dívida original = R$ 600.000 + R$ 60.000 = R$ 660.000
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Valor total dos pagamentos futuros da dívida reestruturada:
- Juros de 2020 (renegociados): R$ 30.000
- Juros de 2021: R$ 40.000
- Juros de 2022: R$ 40.000
- Principal renegociado: R$ 400.000
- Total de pagamentos futuros = R$ 30.000 + R$ 40.000 + R$ 40.000 + R$ 400.000 = R$ 510.000
O ganho na reestruturação é a diferença entre o valor total da dívida original e o valor total dos pagamentos futuros da dívida reestruturada:
Ganho = R$ 660.000 (dívida original) - R$ 510.000 (pagamentos futuros) = R$ 150.000.
(A) Incorreta: O cálculo não resulta em R$ 120.000.
(B) Incorreta: O cálculo não resulta em R$ 130.000.
(C) Correta: O ganho é de R$ 150.000, resultado da diferença entre o valor total da dívida original (principal de R$ 600.000 mais juros de 2020 de R$ 60.000, totalizando R$ 660.000) e o valor total dos pagamentos futuros da dívida reestruturada (juros de 2020 renegociados de R$ 30.000, juros de 2021 de R$ 40.000, juros de 2022 de R$ 40.000 e principal renegociado de R$ 400.000, totalizando R$ 510.000).
(D) Incorreta: Esta alternativa considera apenas a redução do principal (R$ 600.000 - R$ 400.000 = R$ 200.000), ignorando os juros acumulados e os novos juros futuros, o que é um erro comum.
(E) Incorreta: Esta alternativa é um distrator tentador. Ela soma a redução do principal (R$ 600.000 - R$ 400.000 = R$ 200.000) com a redução dos juros de 2020 (R$ 60.000 originais - R$ 30.000 renegociados = R$ 30.000), totalizando R$ 230.000. A armadilha aqui é que, ao fazer isso, ela ignora que os juros de R$ 40.000 para 2021 e R$ 40.000 para 2022 são novos pagamentos que a empresa ainda terá que fazer e, portanto, devem ser incluídos no cálculo do total da nova dívida. O ganho é a diferença entre o total que se devia e o total que se vai pagar, e não apenas a soma das reduções pontuais.
Fonte: FGV TJ-SE Servidor 2023 Analista Judiciário - Contabilidade (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.