Questão nº 52
Questão de Auditoria Governamental · FGV TCE-BA 2023 (nº 52)
Durante um trabalho de auditoria que foi adequadamente planejado, o executivo chefe de auditoria concluiu que a administração da entidade auditada aceitara um nível de risco que não deveria ter aceitado, em decorrência dos potenciais impactos negativos para a organização. Apesar de ter discutido o assunto com a alta administração da entidade auditada, o executivo chefe de auditoria avaliou que a questão não tinha sido resolvida.
Nessa situação, as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna orientam que o executivo chefe de auditoria deve:
- Aalterar o escopo do trabalho de auditoria;
- Bcomunicar a questão ao conselho (mais alto nível de corpo diretivo da entidade); (alternativa correta)
- Crealizar avaliações adicionais quanto aos riscos a que a entidade está exposta;
- Drecomendar um relatório com ressalvas quanto ao risco identificado;
- Esugerir a emissão de um relatório com abstenção de opinião.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa B
Quando a administração de uma entidade aceita um nível de risco que o auditor interno considera excessivo e prejudicial, e não resolve a questão com o auditor, a responsabilidade de supervisão final recai sobre o mais alto nível de governança.
- A) Incorreta: Alterar o escopo do trabalho não resolve a questão central de uma decisão de risco já tomada e não mitigada pela administração, nem a escalada necessária.
- B) Correta: As Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna (IIA Standards, especialmente a Norma 2600 – Comunicação da Aceitação de Riscos) exigem que o executivo chefe de auditoria comunique ao conselho (ou outro órgão de governança equivalente) a aceitação de riscos pela administração que ele considera inaceitáveis para a organização, caso a questão não seja resolvida com a alta administração.
- C) Incorreta: O auditor já concluiu que o risco é inaceitável e discutiu com a alta administração. Mais avaliações não mudariam o fato de que a questão precisa ser escalada para resolução.
- D) Incorreta: "Relatório com ressalvas" é um termo mais associado à auditoria externa e à opinião sobre demonstrações financeiras. A auditoria interna comunica achados e recomendações, e a escalada de risco não resolvido é feita ao conselho, não através de um relatório com ressalvas nesse contexto. Armadilha: Mistura conceitos de auditoria externa (opinião sobre demonstrações financeiras) com a atuação da auditoria interna.
- E) Incorreta: "Abstenção de opinião" também é um termo da auditoria externa, indicando que o auditor não conseguiu formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras. Não se aplica à comunicação de riscos não resolvidos pela auditoria interna.
Fonte: FGV TCE-BA 2023 Auditor Estadual de Controle Externo (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.