Questão nº 40
Questão de Contabilidade · FGV PCAM 2021 (nº 40)
Em 01/01/X0, uma sociedade empresária adquiriu dez computadores por R$ 4.000 cada, para serem utilizados por seus funcionários em suas atividades. Na data, foram adquiridas licenças antivírus no valor total de R$ 3.000. A sociedade empresária esperava usar os computadores durante cinco anos e em seguida doa-los. A sociedade ainda deprecia seus ativos imobilizados de acordo com o método da linha reta. Em 31/03/X1, os funcionários começaram a trabalhar de modo remoto. Em decorrência, a sociedade empresária estimou utilizar os computadores até 31/12/X2 e vender cada computador por R$ 900. Assinale a opção que indica a depreciação acumulada do computador em 31/12/X1.
- AR$ 19.000. (alternativa correta)
- BR$ 20.000.
- CR$ 20.286.
- DR$ 20.667.
- ER$ 22.667.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
A depreciação é o registro contábil do desgaste ou perda de valor de um ativo (como um computador) ao longo de sua vida útil, distribuindo seu custo por esse período. Uma mudança de estimativa contábil ocorre quando a empresa revisa seus julgamentos sobre a vida útil ou o valor residual de um ativo; seus efeitos são aplicados apenas para o futuro (prospectivamente), sem alterar registros passados.
Vamos calcular a depreciação acumulada em 31/12/X1:
1. Depreciação antes da mudança de estimativa (01/01/X0 a 31/03/X1):
- Custo total dos computadores: 10 computadores * R$ 4.000/cada = R$ 40.000.
- Valor residual inicial: R$ 0 (seriam doados).
- Vida útil inicial: 5 anos.
- Depreciação anual inicial: (R$ 40.000 - R$ 0) / 5 anos = R$ 8.000.
- Depreciação mensal inicial: R$ 8.000 / 12 meses = R$ 666,67.
- Período de depreciação até a mudança (31/03/X1): 1 ano e 3 meses (de 01/01/X0 a 31/03/X1) = 15 meses.
- Depreciação acumulada até 31/03/X1: R$ 666,67 * 15 meses = R$ 10.000.
2. Cálculo após a mudança de estimativa (a partir de 31/03/X1):
- Valor Contábil Líquido (VCL) em 31/03/X1: R$ 40.000 (Custo) - R$ 10.000 (Depreciação Acumulada) = R$ 30.000.
- Novo valor residual: 10 computadores * R$ 900/cada = R$ 9.000.
- Nova vida útil restante: de 31/03/X1 até 31/12/X2.
- Meses restantes em X1: 9 meses (abril a dezembro).
- Meses em X2: 12 meses (janeiro a dezembro).
- Total da nova vida útil restante: 9 + 12 = 21 meses.
- Valor a ser depreciado no período restante: R$ 30.000 (VCL) - R$ 9.000 (Novo Valor Residual) = R$ 21.000.
- Nova depreciação mensal: R$ 21.000 / 21 meses = R$ 1.000 por mês.
- Depreciação de 01/04/X1 a 31/12/X1: R$ 1.000/mês * 9 meses = R$ 9.000.
3. Depreciação Acumulada Total em 31/12/X1:
- Depreciação acumulada até 31/03/X1 + Depreciação de 01/04/X1 a 31/12/X1
- R$ 10.000 + R$ 9.000 = R$ 19.000.
(A) Correta: A depreciação acumulada em 31/12/X1 é de R$ 19.000, calculada pela soma da depreciação até a data da mudança de estimativa e a depreciação do período restante de X1 com base nas novas estimativas.
(B) Incorreta: Este valor não corresponde ao cálculo correto da depreciação acumulada considerando a mudança de estimativa.
(C) Incorreta: Este valor não corresponde ao cálculo correto da depreciação acumulada considerando a mudança de estimativa.
(D) Incorreta: Esta é a armadilha mais tentadora. Este valor seria obtido se a nova estimativa de vida útil (3 anos, de 01/01/X0 a 31/12/X2) e o novo valor residual (R$ 9.000) fossem aplicados retroativamente desde o início da vida do ativo (R$ 40.000 - R$ 9.000) / 3 anos = R$ 10.333,33/ano; R$ 10.333,33 * 2 anos (X0 e X1) = R$ 20.666,66. No entanto, mudanças de estimativa são aplicadas prospectivamente, ou seja, afetam apenas o presente e o futuro, não o passado.
(E) Incorreta: Este valor não corresponde ao cálculo correto da depreciação acumulada considerando a mudança de estimativa.
Fonte: FGV PCAM 2021 Investigador de Polícia - 4ª Classe (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.