Questão de Contabilidade · FGV MPMS 2012 (nº 80)

A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) é um relatório que mostra como uma entidade gerou e usou dinheiro (caixa e equivalentes de caixa) durante um período, classificando esses movimentos em atividades operacionais, de investimento e de financiamento. As atividades operacionais representam os fluxos de caixa relacionados às principais atividades geradoras de receita da entidade, ou seja, suas operações diárias.

• Receita Orçamentária Arrecadada (100.000): É uma entrada de caixa (recebimento) das atividades operacionais.
• Despesa Orçamentária Empenhada (95.000): É um compromisso orçamentário, não um desembolso de caixa.
• Despesa Orçamentária Liquidada (90.000): É o reconhecimento da dívida, não um desembolso de caixa.
• Despesa Orçamentária Paga (70.000): É a saída efetiva de caixa (pagamento) referente às despesas operacionais. Este é um movimento de redução de caixa das atividades operacionais.
• Variação Cambial Passiva (5.000): Geralmente é um ajuste contábil que pode não representar um fluxo de caixa ou estar relacionado a atividades de financiamento/investimento (ex: dívida em moeda estrangeira). Sem mais detalhes, não é considerado um fluxo de caixa operacional direto.
• Aquisição de Imóveis (20.000): É uma saída de caixa, mas das atividades de investimento.
• Venda de Ativos (10.000): É uma entrada de caixa das atividades de investimento.
• Recebimento de Empréstimos (15.000): É uma entrada de caixa das atividades de financiamento.
• Amortização de Dívida (5.000): É uma saída de caixa das atividades de financiamento.

A questão pede a redução de caixa das atividades operacionais. Dos itens listados, apenas a "Despesa Orçamentária Paga" representa uma saída de caixa diretamente ligada às operações da entidade.

A) Incorreta: R$ 95.000 refere-se à Despesa Orçamentária Empenhada, que é um compromisso de gasto, não uma saída de caixa. É uma armadilha comum confundir as etapas orçamentárias (empenho, liquidação) com o efetivo fluxo de caixa (pagamento).
(B) Correta: R$ 70.000 refere-se à Despesa Orçamentária Paga. Este é o valor que efetivamente saiu do caixa da entidade para cobrir suas despesas operacionais, sendo, portanto, a redução de caixa das atividades operacionais.
C) Incorreta: O valor de R$ 50.000 não corresponde a nenhum item ou cálculo direto relevante para a redução de caixa operacional.
D) Incorreta: O valor de R$ 45.000 não corresponde a nenhum item ou cálculo direto relevante para a redução de caixa operacional.
E) Incorreta: R$ 20.000 refere-se à Aquisição de Imóveis, que é uma saída de caixa, mas classificada como atividade de investimento, não operacional.