Questão nº 21
Questão de Auditoria Governamental · FGV CGE-SP 2025 (nº 21)
Ao realizar um trabalho de auditoria interna, a equipe aplicou as técnicas de auditoria a seguir.
I. Verificar os registros de documentos ou de ativos, com a finalidade de formar opinião quanto à existência física do objeto examinado;
II. Obter de declaração formal e independente de partes externas a respeito de fatos ligados às operações da Unidade Auditada;
III. Selecionar primeiramente as transações e, em seguida, verificar se existe de fato a documentação que lhe serve de base e, por conseguinte, se aquela transação ocorreu.
Assinale a opção que indica corretamente, na ordem apresentada, as técnicas de auditoria empregadas pela equipe.
- AInspeção, Circularização e Vouching. (alternativa correta)
- BObservação, Auditoria e Verificação.
- CObservação, Circularização e Confirmação.
- DObservação, Inspeção e Confirmação.
- EInspeção, Circularização e Rastreamento.
Resposta comentada
Gabarito Alternativa A
As técnicas de auditoria são os procedimentos práticos que o auditor utiliza para coletar e avaliar as evidências, permitindo formar uma opinião sobre a matéria auditada. Elas são ferramentas essenciais para verificar a conformidade, a exatidão e a validade das informações.
(A) Correta:
- I. Inspeção: A descrição "Verificar os registros de documentos ou de ativos, com a finalidade de formar opinião quanto à existência física do objeto examinado" corresponde à Inspeção. Esta técnica envolve o exame físico de ativos (como estoque, caixa) ou de documentos (contratos, notas fiscais) para verificar sua existência, condição ou autenticidade.
- II. Circularização: A descrição "Obter de declaração formal e independente de partes externas a respeito de fatos ligados às operações da Unidade Auditada" corresponde à Circularização. Esta é uma forma de confirmação externa, onde o auditor solicita diretamente a terceiros (bancos, clientes, fornecedores) que confirmem informações específicas.
- III. Vouching: A descrição "Selecionar primeiramente as transações e, em seguida, verificar se existe de fato a documentação que lhe serve de base e, por conseguinte, se aquela transação ocorreu" corresponde ao Vouching. Esta técnica parte de um registro contábil ou transação registrada e busca a documentação de suporte original (o "voucher") para comprovar sua ocorrência e validade.
(B) Incorreta: "Observação" é ver um processo sendo executado, não examinar registros/ativos. "Auditoria" é o processo completo, não uma técnica específica. "Verificação" é um termo genérico, não uma técnica específica neste contexto.
(C) Incorreta: "Observação" não se encaixa para a primeira descrição (exame de registros/ativos). "Confirmação" é um termo mais amplo que inclui circularização, mas para a terceira descrição, "Confirmação" não se aplica, pois a técnica descrita é o Vouching (rastrear de registro para documento). A armadilha aqui é confundir "Observação" com "Inspeção" e "Confirmação" (que é uma técnica de obtenção de evidência externa) com o processo de Vouching (que é de rastreamento interno de documentos).
(D) Incorreta: "Observação" não se encaixa para a primeira descrição. "Confirmação" não se encaixa para a terceira descrição.
(E) Incorreta: A armadilha mais tentadora está na terceira técnica. "Rastreamento" (ou Tracing) é o oposto de Vouching. O Rastreamento começa com o documento-fonte (ex: nota fiscal de compra) e rastreia para frente até o registro contábil, para verificar se todas as transações foram registradas (completude). A descrição III, ao dizer "Selecionar primeiramente as transações e, em seguida, verificar se existe de fato a documentação que lhe serve de base", claramente descreve o Vouching (rastrear para trás do registro para o documento-fonte, para verificar a ocorrência/existência).
Fonte: FGV CGE-SP 2025 Conhecimentos Comuns (Auditor Estadual de Controle) (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.