Questão nº 16
Questão de Auditoria Governamental · FGV CGE-SC 2022 (nº 16)
De acordo com a Instrução Normativa CGE nº 001/2021, os trabalhos de auditoria devem ter como objetivo agregar valor à unidade auditada, identificando oportunidades para aperfeiçoamento dos processos de governança, gerenciamento de riscos e de controle dessa unidade.
Durante a execução do trabalho de auditoria, eventuais situações de indícios de irregularidades, consideradas sem gravidade e fora do escopo do trabalho, devem ser
- Aignoradas pela equipe de auditoria, uma vez que poderão atrapalhar o foco da equipe e trazer resultados inadequados ao trabalho.
- Bincorporadas ao escopo do trabalho pela equipe de auditoria, uma vez que o esforço em solucioná-las trará aperfeiçoamento dos processos de governança.
- Cincorporadas ao escopo do trabalho pela equipe de auditoria, uma vez que, se não forem consideradas, podem comprometer o resultado final do trabalho de auditoria.
- Dapontadas e reportadas ao superior hierárquico para providências em futuros trabalhos, uma vez que não são de responsabilidade da equipe de auditoria.
- Eapontadas e reportadas ao superior hierárquico para providências em futuros trabalhos, uma vez que a equipe de auditoria deve manter-se alinhada ao escopo e objetivo definidos previamente na fase do planejamento. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
O trabalho de auditoria tem um escopo (o que será auditado) e objetivos (o que se espera alcançar) definidos no planejamento. Se a equipe encontra algo importante, mas que está fora desse escopo e não é grave, ela deve informar seus superiores para que a questão possa ser tratada em um momento futuro, sem desviar o foco do trabalho atual.
- (A) Incorreta: Ignorar completamente as situações, mesmo que fora do escopo e sem gravidade, vai contra o princípio de transparência e a responsabilidade do auditor de identificar e reportar problemas potenciais para a melhoria contínua.
- (B) Incorreta: Incorporar achados fora do escopo, especialmente se não são graves, pode levar ao "scope creep" (expansão descontrolada do escopo), desviando a equipe dos objetivos planejados e atrasando a conclusão do trabalho atual.
- (C) Incorreta: Se os achados são "sem gravidade e fora do escopo", não incorporá-los no trabalho atual não necessariamente compromete o resultado desse trabalho. Pelo contrário, tentar incluí-los poderia comprometer o foco e a eficiência da auditoria planejada.
- (D) Incorreta: A justificativa "não são de responsabilidade da equipe de auditoria" é imprecisa. A identificação e o relato de indícios de irregularidades são, sim, responsabilidade da equipe, mesmo que a ação imediata sobre eles não esteja no escopo atual.
- (E) Correta: Esta alternativa reflete a melhor prática de auditoria. A equipe deve manter o foco no escopo e objetivos definidos. Ao mesmo tempo, não deve ignorar achados relevantes. O procedimento correto é reportá-los ao superior hierárquico para que sejam avaliados e, se necessário, incluídos em planejamentos futuros, garantindo que o trabalho atual seja concluído conforme o planejado e que os achados não sejam perdidos.
Fonte: FGV CGE-SC 2022 Conhecimentos Comuns (Auditor do Estado) (Caderno Tipo 1). Reproduzida para fins de estudo.