Questão nº 70
Questão de Auditoria · FCC TRT-11 2017 (nº 70)
FCC2017Analista Judiciário – Área Apoio Especializado – Especialidade: ContabilidadeAuditoria
Gabarito: Ever comentário ↓
De acordo com a NBC TA 240 (R1), no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, a responsabilidade do auditor em relação à fraude é EXCETO:
- AO ceticismo profissional é um dos requisitos para o trabalho de auditoria considerando o potencial de burlar os controles pela administração, e de reconhecer o fato de que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser eficazes na detecção de fraude.
- BA discussão entre os membros da equipe de trabalho para determinar os assuntos que devem ser comunicados aos membros da equipe, deve enfatizar especialmente como e em que pontos as demonstrações contábeis da entidade são suscetíveis de distorção relevante decorrente de fraude, inclusive como a fraude pode ocorrer.
- CNa identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante decorrente de fraude, o auditor deve, com base na presunção de que há riscos de fraude no reconhecimento de receitas, avaliar que tipos de receita, operações ou afirmações de receita geram esses riscos.
- DO auditor deve determinar se, para responder aos riscos identificados da administração vir a burlar os controles, precisa aplicar outros procedimentos de quando há riscos adicionais específicos de que a administração possa burlar os controles não cobertos pelos procedimentos já aplicados.
- ENos casos em que o auditor identifique a ocorrência de fraudes ou obtido informações que indiquem a possibilidade de fraude, o auditor deve, exclusivamente, comunicar estes assuntos de maneira formal ao principal da entidade, desde que este não seja o responsável pela governança. (alternativa correta)
Resposta comentada
Gabarito Alternativa E
A NBC TA 240 (R1) estabelece as responsabilidades do auditor em relação à fraude na auditoria de demonstrações contábeis, exigindo que ele mantenha ceticismo profissional e responda adequadamente aos riscos de distorção relevante decorrente de fraude.
- (A) Incorreta: Esta afirmação está correta de acordo com a NBC TA 240 (parágrafo A18), que enfatiza o ceticismo profissional e o potencial de burla dos controles pela administração.
- (B) Incorreta: Esta afirmação está correta de acordo com a NBC TA 240 (parágrafo 16), que exige a discussão entre os membros da equipe sobre a suscetibilidade a fraudes.
- (C) Incorreta: Esta afirmação está correta de acordo com a NBC TA 240 (parágrafo 26), que estabelece a presunção de risco de fraude no reconhecimento de receitas.
- (D) Incorreta: Esta afirmação está correta de acordo com a NBC TA 240 (parágrafo 32), que exige que o auditor determine procedimentos adicionais para responder aos riscos de burla de controles pela administração.
- (E) Correta: Esta afirmação está incorreta. A NBC TA 240 (parágrafos 41 e 42) não exige a comunicação exclusivamente ao principal da entidade. A comunicação deve ser feita ao nível apropriado da administração e, se a fraude envolver a administração ou empregados com papel significativo no controle interno, deve ser comunicada aos responsáveis pela governança. O termo "exclusivamente" e a condição "desde que este não seja o responsável pela governança" deturpam as exigências da norma, pois a comunicação aos responsáveis pela governança é fundamental, independentemente de quem seja o "principal". A armadilha aqui é a palavra "exclusivamente" e a restrição da comunicação, que não reflete a amplitude das exigências da norma.
Fonte: FCC TRT-11 2017 Analista Judiciário – Área Apoio Especializado – Especialidade: Contabilidade (Caderno Tipo 001). Reproduzida para fins de estudo.